几个案例解析"应交税费——简易计税"会计科目

西乡塘会计培训学校分享几个案例解析"应交税费——简易计税"会计科目，　

　案例解析

　　例1:劳务派遣服务选择差额纳税

　　甲是一般纳税人,提供劳务派遣服务适用差额征税,含税销售额10 万元,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元,征收率5%.

　　(1)确认收入

　　借:银行存款 100000

　　贷:主营业务收入 95238.10 [100000÷(1+5%)]

　　应交税费——简易计税 4761.90 [100000÷(1+5%)×5%]

　　(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

　　借:应交税费——简易计税 3809.52 [80000÷(1+5%)×5%]

　　主营业务成本 76190.48[80000÷(1+5%)]

　　贷:银行存款 80000

　　例2:一般纳税人销售自己使用过的固定资产

　　乙公司为一般纳税人,2016年12月处置一批2009年之前购入的设备,取得变卖收入20600元.

　　(1)清理发生收入及应纳税额

　　借:银行存款 20600

　　贷:固定资产清理 20000 [20600÷(1+3%)]

　　应交税费——简易计税 600 [20600÷(1+3%)×3%]

　　(2)减按2%征收增值税

　　借:应交税费——简易计税 400[20600÷(1+3%)×2%]

　　贷:银行存款 400

　　(3)1%的减免税额

　　借:应交税费——简易计税 200[20600÷(1+3%)×1%]

　　贷:营业外收入 200

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